91、企业参加财产保险,按照规定缴纳的保险费,可以在企业所得税前扣除吗?
答:可以。
92、企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险,按照规定缴纳的保险费可以在企业所得税前扣除?
答:可以。
93、子公司支付给母公司的服务费怎样操作可以税前扣除?
答:子公司支付给母公司合理的服务费用可以在所得税前扣除。在实操中需关注以下几点:
1)母公司为子公司提供各种服务,应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格。
2)母公司为其子公司提供的各项服务,双方应签订服务合同或协议,明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等,凡按上述合同或协议规定所发生的服务费,母公司应作为营业收入申报纳税,子公司作为成本费用在税前扣除。
3)母公司向多个子公司提供同类服务,其收取的服务费可以采取分项签订合同或协议收取,也可以采取服务分摊协议的方式,即以母公司为子公司提供服务发生的实际费用并附加一定比例利润作为向子公司收取的总服务费,在各受益子公司之间合理分摊。
请注意,子公司向母公司支付的管理费不得在税前扣除。
94、企业向公益性组织捐赠支出,需要取得发票才能在所得税前扣除吗?
答:不是。但是需要取得由财政部门监(印)制的公益事业捐赠票据,并加盖捐赠单位的印章。
95、企业向公益性组织捐赠非货币性资产,以什么价值确认捐赠金额?
答:企业向公益性组织捐赠非货币性资产以公允价值确认捐赠金额,但是如果是股权捐赠,则以其历史成本作为依据确认捐赠金额。
96、企业向公益性组织捐赠非货币性资产,发生的运杂费也可以按公益性捐赠支出税前扣除吗?
答:企业向公益性组织捐赠非货币性资产,发生的运费、保险费、人工费等相关支出,凡纳入公益捐赠票据记载金额的,作为公益性捐赠支出按照规定在税前扣除;未纳入公益捐赠票据记载金额的,作为企业相关费用按照规定在税前扣除。
97、什么时候需要填写《纳税调整项目明细表》(A105000)“利息支出”?
答:当纳税人向非金融机构或个人借款未取得合法票据,或在股东投资资金未到位的情况下发生贷款利息,或在企业有混合性投资业务的时候,需要填写《纳税调整项目明细表》(A105000)第18行“利息支出”。但发行永续债的利息支出和向关联方支付的利息支出,不在本行填列。
98、 混合性投资业务什么情况下会出现纳税调减?
答:如果混合性投资名义上是权益性投资,实质上是债权投资,当企业以股息分配的名义支付利息时,就会出现纳税调减。
例:A房地产开发企业接受B投资公司的一项股权投资1个亿,约定投资期限3年,每年按照10%支付支付股息,B不参与企业管理,3年后A需以1.2亿的价格赎回股权。
年底分配股息时,A公司账务处理如下:
借:利润分配-未分配利润 1000万
贷:应付股利 1000万
借:应付股利 1000万
贷:银行存款 1000万
根据国家税务总局2013年41号公告的规定,该项投资属于混合型投资业务。A公司支付的固定股息应视同利息税前扣除。
但在会计上A公司并未确认相关的财务费用支出,因此在汇算清缴时,需要需要填写《纳税调整项目明细表》(A105000)第18行“利息支出”,纳税调减1000万。
99、企业发生的银行提前还贷罚款、客户罚款可以税前扣除吗?
答:可以。企业所得税中不允许扣除的罚金、罚款和被没收财务的损失,指的是企业因违反刑事、行政法规而发生的罚款和损失,不包括企业按照经济合同约定支付的各种罚款和违约金。
100、怎样区分广告性赞助支出和非广告性赞助支出
答:广告性赞助支出在赞助协议中通常会约定赞助的前提条件是允许赞助者在规定区域展示企业信息如logo,广告词,企业产品等,目的是直接推广营销企业产品。例如体育服饰公司对奥运会的赞助支出,要求参赛选手比赛时必须穿戴本公司产品。
非广告性赞助支出则不以宣传、展示公司信息和产品为前提,目的是维护关系、提升企业形象等。例如宠物食品公司赞助流浪宠物收容中心猫粮、狗粮等支出。